汇总征税下的中小微企业关税保付保函担保业务研究

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本文从关税保付保函担保业务的研究背景及意义出发,阐述了什么是关税保付保函及其担保、关税保付保函担保业务的机会与风险、风险控制,以及影响专业担保机构开展该业务的四大重要因素,为专业担保机构的业务创新,开展关税保付保函担保业务提供了有…

杨新摘要:本文从关税保付保函担保业务的研究背景及意义出发,阐述了什么是关税保付保函及其担保、关税保付保函担保业务的机会与风险、风险控制,以及影响专业担保机构开展该业务的四大重要因素,为专业担保机构的业务创新,开展关税保付保函担保业务提供了有益的参考和借鉴。关键词:关税保付保函专业担保机构机会与风险风险控制

一、关税保付保函担保业务的研究背景及意义

2015年7月24日海关总署为了深化税收征管改革、提高贸易便利化、促进外贸稳增长,发布了“海关总署公告2015年第33号(关于在全国范围推广汇总征税)”,规定从2015年7月27日起,海关总署面向全国海关推广汇总征税业务。在汇总征税模式下,符合条件的进出口纳税义务人在提交担保保函或提交保证金向注册地海关办理汇总征税备案,企业在全国各地进口口岸办理货物通关时,进出口货物可实现即报即放,事后再集中交单、集中打印税单,避免多票货物多次缴税的麻烦,大幅简化了单票货物的征税手续,提高了通关效率,还可令企业享受延迟缴税的便利,“一份保函、全国通用”、“一地备案、全国通行”是对汇总征税的高度概括。

进出口企业采用汇总征税模式后将极大的提高货物的通关速度,但与过往的报关方式不同,汇总征税模式下需要企业就汇总额度向注册地海关提交汇总额度的担保保函或是保证金做为担保,如果是以保证金做担保,那么企业将会一笔资金被“长期冻结”;如果是提供担保保函,企业必须先从银行获得授信额度,才能开立保函。对于大多数综合实力一般,现金流相对紧张,银行授信额度不够的中小微型进出口企业而言,并不能很好的享受到汇总征税的政策红利。如何破解担保保函的难题,将直接影响该政策的受益面,并对能否促进外贸稳增长起到一定的作用。

二、关税保付保函及其担保

(一)关税保付保函

关税保付保函是指银行应进口商(不含加工贸易企业)、承包商或展销商的申请向商品入关所在地海关出具的、保证其在保函有效期内和保函额度内履行缴纳关税义务或将临时进口商品复出口的书面承诺,具有不可撤销性,保函到期后海关将保函正本退还申请人,申请人退回保函正本给银行并申请注销保函,保函注销后银行将解除申请人提供的反担保措施。

(二)关税保付保函担保

关税保付保函担保是指专业担保机构为申请人在银行开立保函提供担保增信,降低开立保函的保证金比例,或是放大开立保函的额度,当申请人无法履约时,专业担保机构代其履约,承担相关的担保责任后再向申请人追偿。

三、关税保付保函担保业务的机会与风险

(一)关税保付保函的发展现状

一直以来,关税保付保函相对其它银行信贷产品发展滞后,开立保函的企业多数是企业具有一定规模、资产实力较强的公司,或是100%保证金的低风险保函。2015年以来国内外经济发展持续疲软,国内劳动力等成本上升及汇率波动等的综合影响,全国范围内中小微进出口企业发展进入下行通道。根据国家统计局网站公布,2015年我国进出口总额245,849亿元,比上年下降7.0%。受此影响,银行进一步压缩了部分行业的信贷投放,甚至是退出部分企业,造成了部分企业出现经营困难,致使其在银行获得关税保付保函额度批复的难度加大,特别是缺乏优质抵押物的中小微进出口企业。

(二)中小微企业办理关税保付保函存在的主要问题

1、资产资质实力一般,财务欠规范,未能通过银行的评级授信。

2、缺乏有效的抵质押物,无法获得足够的银行保函额度。

3、虽能获得银行的保函额度,但保证金比例过高,占用资金较多,实际资金成本较高。

(三)中小微企业关税保付保函的担保风险

1、产品的角度。

关税保付保函属于非融资性担保业务,银行对于该部分额度实行专项额度专用管理,系统性风险较低。据向黄埔海关和广州海关、光大银行等单位了解得知,2015年均未出现一例违约行为,过往的数据也反映出现违约的概率很低。

此外,保函额度一般为一年当中各月份应缴税款金额的峰值,与申请人全年的销售额相比金额小,占比低,一般情况下申请人有足够的现金流支付相关税款。

2、保函申请人的角度。

申请人主观违约风险较低。缴纳关税属申请人应履行的法定义务,一旦违约会面临严重后果,甚至是犯罪,违约成本高,因此申请人主观违约可能性较小。

3、保函受益人的角度。

受益人为海关,一般情况下出现无理索赔的机率很低。

4、银行的角度。

对于银行而言,采用专业担保公司提供保证担保的方式属于强担保,其反担保措施更强,最终出现违约损失的可能性更小。

四、关税保付保函担保业务的风险控制

保函申请人的满足海关汇总征税模式的各项要求是基本条件,申请人向注册地直属海关关税职能部门申请开展汇总征税,提交《汇总征税企业专项评估表》确认担保适用范围,完成企业信息备案是前提条件,坚持从事前、事中和事后对该业务进行全流程的风险管控,是该业务能否取得良好风险控制成效的关键。

(一)事前设立准入标准坚持定性标准和定量标准相结合

准入标准的设定是源头,标准设定是否合理有效,将直接影响该项业务的产品性风险,因此我们应该审慎科学的选择相关准入指标,控制该项业务的产品性风险。个人认为在准入指标方面,应尽可能包含以下8点:

1、申请人为海关认定的可以进行汇总征税申报的企业;

2、经营管理规范,企业贷款卡征信及公司股东或是实际控制人无不良记录,无涉诉风险;

3、原则上企业成立时间在2年(含)以上且有两个完整年度纳税记录(包括缴纳关税),且过往两年的月均纳税金额不小于本次保函申请金额的70%;

4、电子税费支付笔数连续半年每月超过4笔,或全年累计超过50笔;

5、企业近一年内未发生恶意税费延迟支付;

6、上年度在海关缴纳关税总额达300万元(含)以上;

7、上年度进出口总量3,000万(含)以上或上年度销售收入达1亿(含)以上;

8、企业具有固定的经营场所,生产经营符合国家法律法规、产业政策、环境保护要求和担保机构的担保要求;

(二)事中持续监管及时掌握企业动态

通过合作银行获取客户在银行结算的流水和东方支付平台的数据,及时掌握企业通关情况和履约情况,并对出现风险预警或存在潜在风险的项目,及时分析、上报和处理,尽早把有可能出现的风险损失降到最低。

(三)事后及时注销解除担保责任

保函到期后,应敦促申请人及时向海关申请将保函正本退还,申请人退回保函正本给银行并申请注销保函,保函成功注销后银行将正式解除专业担保机构的担保责任。

五、影响专业担保机构开展关税保付保函担保业务的四大重要因素

(一)产品设计

采取小额分散化,单一申请人限额管理,在银行端以创新产品的方式进行专项业务合作申报,以专业担保公司的担保实力做为审查重点,弱化对申请人的资质实力审查,简化相关审批程序,批量导入和开发客户。结合当期的银行信贷政策,进行相应的行业选择。严控专项额度专项使用,防止额度窜用和不规范使用,从源头上控制风险。

(二)客户筛选

1、从行业上进行划分。优选国家信贷支持或是鼓励的行业的客户,不参与国家信贷限制投放的客户。

2、同行业客户进行分层管理和开发。优先选择同行业中优质客户,从上往下逐层开发,从小金额到大金额逐步推进,不断积累和总结经验,持续优化相关审核方法和审批流程。

(三)反担保措施设计

与银行直接开立保函相比,申请人通过专业担保公司的担保开出关税保付保函主要就是为了降低开立保函的保证金比例,或是放大开立保函的额度,实质上就是降低反担保措施中的抵质押物要求。专业担保公司可以灵活结合和运用各种反担保措施,包括不限于个人连带担保、股权质押担保、收益权质押担保、经营资金结算全过程监管等其他银行少用或是无法采用,但又能够实质有效控制风险的其它措施,并最终实现整体的担保风险可控。

(四)产品定价

原有银行关税保付保函的成本构成主要包括,开立保函手续费和保证金的成本。引入担保公司后在减少保金证成本的同时增加了担保费。因此,从成本的角度上讲,在其他条件变化不大的情况下,当引入担保公司的总费用低于原有费用时,申请人就有通过专业担保公司开立保函的冲动,所以合理的产品定价要充分结合开立保函的实际成本,而不仅仅是账面成本。

六、结语

随着汇总征税的推广,关税保付保函担保业务将迎来良好的发展契机,对专业担保机构的产品多样化,盈利模式的丰富化,结构性担保风险的降低,实现专业担保机构的可持续发展起到积极的促进作用。

参考文献

[1]海关总署.海关总署公告2015 年第33 号(关于在全国范围推广汇总征税).

[2]海关总署.中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法(海关总署第225 号令).

[3]张胜利.信用担保管理概论.经济科学出版社.2010.

[4]狄娜,叶小杭.信用担保实务案例.经济科学出版社.2007.

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